Договор нэк яндекс деньги что это

Договор нэк яндекс деньги

Яндекс.Деньги: какие бухгалтерские проводки должны быть сделаны?

Опубликовано 06.11.2015 · Обновлено 06.11.2015

После того как средства через систему Яндекс.Деньги поступают на расчетный счет, организация отпускает товар покупателю. Какие бухгалтерские проводки должны быть сделаны в данном случае?

Организация имеет электронный кошелек в системе «Яндекс.Деньги», на который поступают платежи за товар от физических лиц. Например, от покупателя на счет электронного кошелька поступила за товар сумма 4290 руб. На следующий день банк перечисляет данные средства на расчетный счет и снимает за перевод комиссию 141 руб. То есть фактически на расчетный счет поступает сумма в размере 4149 руб.

Расчеты электронными деньгами производятся с помощью электронных средств платежа. К электронным средствам платежа относятся средства и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств (п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе», далее — Закон N 161-ФЗ).

«Яндекс.Деньги» является одним из сервисов электронных платежей, в котором можно открыть (зарегистрировать) электронный кошелек (электронное средство платежа).

Чтобы осуществлять расчеты электронными деньгами, организация должна заключить с оператором по переводу денежных средств договор (п. 1 ст. 4 Закона N 161-ФЗ). Оператором может быть только кредитная организация (банк) (смотрите также п.п. 1, 4 ст. 86 НК РФ).

Организации могут использовать только корпоративные электронные средства платежа. Электронное средство платежа является корпоративным, если используется с проведением идентификации клиента оператором электронных денежных средств в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (п. 7 ст. 10 Закона N 161-ФЗ). О предоставлении (или прекращении) права на использование, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа банк сообщает в налоговый орган (абз. 2 п. 1 ст. 86 НК РФ).

Остаток (его часть) электронных денежных средств клиента — юридического лица может быть по его распоряжению зачислен или переведен только на его банковский счет (ч. 22 ст. 7 Закона N 161-ФЗ).

Действующим законодательством по бухгалтерскому учету не утвержден бухгалтерский учет операций, осуществляемых при помощи электронных средств платежа.

На практике существует несколько вариантов отражения в бухгалтерском учете электронных средств платежа. Первый вариант основан на использовании счета 55 «Специальные счета в банках», второй — счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В такой ситуации, полагаем, организация вправе самостоятельно выбрать используемый вариант отражения в учете электронных средств платежа и утвердить его в учетной политике по бухгалтерскому учету (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция по Плану счетов), для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Поступления (выручка) от продажи товаров являются доходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации»), которые отражаются на счете 90 «Продажи».

Несмотря на то что выручка поступает на счет организации за минусом комиссии банка, она принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равном величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности (п. 6 ПБУ 9/99), то есть в полном объеме.

Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями (банками), относятся к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации») и отражаются на счете 91, субсчет «Прочие расходы».

По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации бухгалтерские операции могут быть отражены следующим образом:

Дебет 55 (76), субсчет «Электронный кошелек» Кредит 62

— 4290 руб. — поступила оплата от покупателя;

Дебет 51 Кредит 55 (76), субсчет «Электронный кошелек»

— 4149 руб. — поступили денежные средства на расчетный счет;

Дебет 76, субсчет «Расчеты с банком» Кредит 55 (76), субсчет «Электронный кошелек»

— 141 руб. — удержана комиссия банком;

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 76, субсчет «Расчеты с банком»

— признаны расходы в виде комиссии банка;

Дебет 62 Кредит 90, субсчет «Выручка»

— признана выручка от реализации товара.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Акты и реестры

Яндекс.Касса автоматически формирует и отправляет на электронную почту акты об оказании услуг и платёжные реестры. Эти документы можно получить повторно в личном кабинете в разделе Акты и реестры. Доступ к разделу есть только у владельца магазина.

Акты об оказании услуг

Акты об оказании услуг формируются в Яндекс.Кассе раз в месяц в формате *.xls. Они приходят на почту для актов (её можно посмотреть в разделе Организация) и сохраняются на Яндекс.Диске в папке Monthly Acts on Servicing. Акты для конкретного магазина складываются в подпапку с номером — это последние цифры номера договора с Яндекс.Деньгами. Например, если номер договора НЭК.11322.23, акты окажутся в папке с номером 23.

В актах приходят данные о платежах за месяц. Если в каком-то месяце платежей не было, акт не формируется.

Акты за прошлый месяц формируются в следующем — до 10 числа.

Внимание. У компаний, зарегистрированных не в РФ, нет этого раздела в личном кабинете. Акты об оказании услуг приходят на электронную почту.

Как скачать акт за прошлый месяц

В личном кабинете

Последний сформированный акт можно скачать в разделе Акты — нажмите на кнопку рядом с названием месяца.

Чтобы перейти к актам на Диске, нажмите на значок диска рядом со словом Архив.

На Яндекс.Диске

Диск — это сервис Яндекса для хранения файлов. Подробнее

Чтобы войти, введите логин и пароль для личного кабинета (пользователь с ролью Владелец). Если вы вошли в личный кабинет под нужным логином, Диск откроется без пароля.

Акты сохраняются в папке Monthly Acts on Servicing. Нужный акт можно найти по имени файла.

Шаблон, по которому формируется имя файла

Пример

Почему нет нужного акта

Если акт всё-таки не появился, пишите на shoppay@money.yandex.ru

Как получить бумажный акт

Скачайте электронную версию и распечатайте в двух экземплярах. Подпишите обе копии и отправьте в нижегородский офис Яндекс.Денег. Мы подпишем документы со своей стороны и вернем один экземпляр Почтой России.

Адрес: 603022, Нижний Новгород, улица Кулибина, дом 3, литера Ф, ООО НКО «Яндекс.Деньги».

Платёжные реестры

Реестры формируются раз в сутки и приходят на специальную электронную почту для реестров. Вы можете поменять её в настройках магазина.

Как получить платёжный реестр

В разделе Акты и реестры есть блок Реестры платежей и возвратов.

Выберите период (максимум — 31 день) и нажмите Получить реестр. После этого он придёт на электронную почту для реестров.

Акты и реестры

Акты об оказании услуг

В актах приходят данные о платежах за месяц. Если в каком-то месяце платежей не было, акт не формируется.

Акты за прошлый месяц формируются в следующем — до 10 числа.

Как скачать акт за прошлый месяц

В личном кабинете

Последний сформированный акт можно скачать в разделе Акты — нажмите на кнопку рядом с названием месяца.

Чтобы перейти к актам на Диске, нажмите на значок диска рядом со словом Архив.

На Яндекс.Диске

Диск — это сервис Яндекса для хранения файлов. Подробнее

Акты сохраняются в папке Monthly Acts on Servicing. Нужный акт можно найти по имени файла.

Шаблон, по которому формируется имя файла

Как мне отображать в КУДИР каждую операцию прихода средства от яндекс кассы?

Я ИП, у меня есть интернет-магазин, где я продаю цифровые товары (программы) собственного производства.

Для приема платежей использую кассу Яндекса, которая принимает платежи от физических лиц через сайт. Раз в месяц я получаю Акт оказания услуг, где Яндекс касса отображает весь доход, полученный мною на моем интернет-магазине. В течение месяца я получая несколько раз оплату на свой расчетный счет (несколько переводов от платежной системы Яндекс кассы). Таким образом на расчетный счет в банке приходят суммы за вычетом комиссии Яндекс кассы (от 10 до 20 раз в месяц)

Вопрос состоит в следующем:

Как мне отображать в КУДИР каждую операцию прихода средства от яндекс кассы? В таком случае какой Первичный документ отобразить в каждой строке прихода (10-20 строк в месяц), или одной строкой в соответствии с Актом, полученным от Яндекс.кассы.

Если я буду отображать одну строку общей суммы (за весь месяц в соответствии с полученным Актом), то как я объясны несколько приходом денег (10-20 приходов денег на расчетный счет).

Здравствуйте! Можете отобразить одной строкой общую сумму за месяц (здесь особых проблем не будет, так это не повлияет на расчет налога, у Вас за налоговый период в любом случае одинаковая сумма получится). Что касается прихода денег на р/с, то при проверке предоставите акты от Яндекса, КУДИР, и выписку по р/с, по этим документам будет видно, что доход Вами учтен в момент поступления на Яндекс, и вывод его на р/с уже не является доходом (двойное налогообложение не допускается).

Спасибо за ответ. еще хотел спросить по поводу комиссии, которую берет Яндекс.касса, в Кудир указывать полную суммы от продажи(без учета вычета комиссии Яндекс.кассы), или ту сумму полную, которую я получил на р/c?

Если у Вас УСН доходы — указываете полную сумму, поступившую от клиента, без учета комиссии, и с этой суммы платите налог 6%. Если УСН доходы минус расходы — указываете в доходах также полную сумму, но размер комиссии можете учесть в расходах, налог 15% платите с разницы между доходом и расходом. (Посмотрите по этой теме Письмо Минфина от 24 января 2013 г. N 03-11-11/28)

Да, но тут же не от клиента пришли деньги, а от Яндекс.кассы на р/с. И в примечании платежа указан именно договор с Яндексом «Перечисление денежных средств по договору НЭК._____.__ по реестру за 03.01.2016. Без НДС»

Датой получения дохода является дата поступления средств от покупателей на счет в Яндекс-кассе (а это как раз сумма без комиссии), именно эти данные Вы заносите в КУДИР (для упрощения учета не по каждой позиции, а одной записью по акту, но дата и сумма дохода определяется именно в момент поступления денег на Ваш счет электронный, покупатель Вам перевел 100 р, значит это и есть Ваш доход, а комиссия системы — это Ваш расход, который можно учесть только при УСН доходы минус расходы), посмотрите Письмо Минфина, которое я указала, там дается разъяснение именно по Вашему вопросу.

В данном случае моментом погашения задолженности покупателя перед организацией является момент одновременного принятия оператором электронных денежных средств распоряжения, уменьшения им остатка электронных денежных средств плательщика и увеличения им остатка электронных денежных средств получателя средств на сумму перевода электронных денежных средств. Этот момент и является датой признания дохода от реализации товаров. А у Вас на эту дату поступило 100 р.

Прием платежей через Яндекс.Деньги

Webasyst Shop-Script позволяет владельцу интернет-магазина принимать от покупателей оплату товаров через Центр Приема Платежей (ЦПП) системы Яндекс.Деньги.

Заключение договора с Яндекс.Деньгами

Чтобы начать принимать оплату через платежную систему «Яндекс.Деньги», необходимо заключить договор с ООО «ПС Яндекс.Деньги». Для этого подайте заявку на подключение вашего интернет-магазина на сайте платежной системы по адресу http://money.yandex.ru/shoprequest/, получите проект договора и заполните 2 анкеты: анкету контрагента и анкету магазина. Обратите внимание на критерии, которые платежная система Яндекс.Деньги учитывает при подключении интернет-магазинов: http://money.yandex.ru/doc.xml?id=523467.

Выберите схему подключения интернет-магазина к Яндекс.Деньгам: с уведомлением о платеже в виде email-сообщения или в виде http-запроса (http://money.yandex.ru/partners/doc.xml?id=157411).

Если вы выбрали схему с уведомлением в виде http-запроса, Яндекс.Деньги попросят вас сообщить в анкете магазина следующие параметры: paymentAvisoURL, successURL, failURL, checkURL. Значения параметров необходимо скопировать из соответствующих полей на странице настройки модуля — они генерируются автоматически.

Сообщите также название используемого метода шифрования пароля: md5. Придумайте и сохраните в поле «Секретный пароль» в настройках модуля пароль длиной до 20 случайных символов, набранных в английской раскладке клавиатуры

После подписания договора с платежной системой Яндекс.Деньги специалисты компании направят вам электронное письмо с данными платежной формы (в письме будут указаны параметры Shop ID и scid для вашего магазина).

Настройка интернет-магазина

Введите в поля настройки платежного модуля параметры Shop ID и scid. Страница настройки платежного модуля Яндекс.Деньги в WebAsyst Shop-Script показана на рисунке:

Внимание: значения в текстовых полях, изображенные на рисунке, приведены в качестве примера, копировать их в настройки своего интернет-магазина не следует.

Тестирование

Проверьте правильность работы модуля с помощью демо-рублей, следуя инструкции по адресу http://money.yandex.ru/doc.xml?id=459801#2. После успешного завершения тестирования ваш магазин будет переведен в рабочий режим, а представитель Яндекс.Деньги отправит вам рекламные материалы платежной системы (тексты, логотипы) для размещения на вашем сайте.

Процесс оплаты заказа через Яндекс.Деньги

После подключения модуля Яндекс.Деньги покупатели интернет-магазина смогут в процессе оформления заказа выбрать настроенный вами способ оплаты, например, как показано на рисунке:

После подтверждения заказа нажатием на кнопку «Оформить заказ» покупатель увидит на витрине магазина кнопку «Оплатить через Яндекс.Деньги сейчас!». Нажав на кнопку, покупатель попадает на сайт системы Яндекс.Деньги для дальнейшей авторизации в платежной системе и совершения оплаты. После оплаты покупатель автоматически перенаправляется обратно на сайт интернет-магазина, на котором была совершена покупка.

Источник

Электронные расчеты: ограничения

Чтобы осуществлять расчеты электронными деньгами, организация должна заключить с оператором ЭПС договор (п. 1 ст. 4 и п.1 ст. 9 Закона № 161-ФЗ) и пройти регистрацию на сайте оператора. В договоре прописываются все услуги, которые оператор будет представлять организации-клиенту.

Оператором может быть только кредитная организация (банк).

Клиенту не открывается банковский счет; расчеты через оператора осуществляются только посредством электронных средств платежа. Электронное средство платежа является корпоративным. Расчеты электронными деньгами осуществляются с помощью так называемого «электронного кошелька» (п. 19 ст. 3 Закона № 161-ФЗ).

Для использования электронного средства платежа юридические лица или предприниматели обязаны пройти идентификацию (п. 7 ст. 10 Закона № 161-ФЗ). Она проводится согласно положениям Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». В отношении клиента-физического лица оператор может не проводить такую идентификацию. Это зависит от суммы операции и размера остатка электронных денежных средств.

Получить корпоративное электронное средство платежа организации могут в банке только при предъявлении свидетельства о постановке на налоговый учет (п. 1 ст. 86 НК РФ). Банк обязан сообщать налоговому органу о предоставлении или прекращении права организации использовать корпоративные электронные средства платежа в течение трех дней со дня соответствующего события.

Электронные кошельки (счета) в ЭПС организации и предприниматели пополняют только путем перечисления со своего банковского счета (ч. 3 ст. 7 Закона № 161-ФЗ), пополнить счет через подотчетных лиц нельзя. Денежные средства, переведенные клиентом оператору электронных денежных средств, остаются собственностью клиента.

Использование электронных средств платежа возможно лишь при условии, что остаток электронных денег не превышает 100 000 руб. либо эквивалентную сумму в иностранной валюте (по курсу ЦБ РФ на конец рабочего дня оператора). Сумма остатка может оказаться больше лимита только в одном случае: если изменение произошло за счет того, что официальный курс иностранной валюты вырос (п. 8, 9 ст. 10 Закона № 161-ФЗ).

При превышении остатка оператор обязан выводить излишек на банковский счет компании. При этом никакого распоряжения от владельца денег не потребуется. Для этих целей организация должна либо иметь банковский счет, открытый у оператора электронных денежных средств, либо предоставить оператору информацию о банковском счете, открытом в иной кредитной организации, на который может быть переведен остаток (его часть) электронных денежных средств (п. 23 ст. 7 Закона № 161-ФЗ).

Перевод электронных денежных средств осуществляется на основании распоряжений плательщиков в пользу получателей средств. Перевод электронных денежных средств осуществляется незамедлительно после принятия оператором распоряжения клиента. Оператор одновременно уменьшает остаток электронных денежных средств плательщика и увеличивает остаток получателя на сумму перевода. В случаях, предусмотренных договором, оператор может осуществлять эти действия не одновременно. Такой режим переводов называется автономным режимом использования электронного средства платежа.

После осуществления перевода он становится безотзывным и окончательным. Оператор незамедлительно направляет клиенту подтверждение об исполнении его распоряжения. При этом оператор на постоянной основе ведет учет информации об остатках электронных денежных средств и осуществленных переводах. Организации и предприниматели должны использовать корпоративное электронное средство платежа, позволяющее идентифицировать клиента (ст. 10 Закона № 161-ФЗ).

По распоряжению организации остаток (его часть) электронных денег может быть переведен также только на банковский счет клиента (п. 22 ст. 7 Закона № 161-ФЗ). Вывод денег из электронного кошелька юридического лица или предпринимателя не может быть осуществлен наличными.

Уже сейчас оператор имеет право прекратить или приостановить использование клиентом электронных средств платежа. Это возможно на основании уведомления, полученного от клиента, или при выявленных нарушениях договора, который описывает порядок использования электронных средств платежа (п. 9 ст. 9 Закона № 161-ФЗ).

Начиная с 2013 года, у операторов появятся новые обязанности:

— информирование клиентов о каждой совершенной операции с применением электронных средств платежа, для чего будут отправляться уведомления (п. 4 ст. 9 Закона № 161-ФЗ);

— представление компании документов, связанных с использованием электронных средств платежа. Порядок их представления прописывается в договоре (п. 7 ст. 9 Закона № 161-ФЗ);

— если оператор получит от клиента уведомление об использовании средства платежа без его согласия или об утрате, то оператор должен возместить клиенту сумму операции, которая была совершена без его согласия (п. 12 ст. 9 Закона № 161-ФЗ).

Нужно известить налоговую инспекцию

О возникновении (прекращении) права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств нужно сообщить в инспекцию в течение семи дней (подп. 1.1 п. 2 ст. 23 НК РФ).

Сообщение составляется по форме С-09-1, код КНД 1110009. Форма сообщения и особенности ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 09.06. 2011 № ММВ-7-6/362@.

Самостоятельной нормы, предусматривающий ответственность за непредставление информации в НК РФ не предусмотрено. ФНС России в информации, распространенной от 13 июля 2011 года предупреждает об ответственности в случае не представления указанных сведений

— по общим нормам статей 126 или 129.1 НК РФ

— либо 200 руб. за каждый документ, который не был представлен,

Представляется, что более корректным будет привлечение к ответственности именно в соответствии с последней нормой, т. к. сведения должны представляться налогоплательщиком самостоятельно в силу закона, а не по требованию налогового органа.

Инспекция вправе заблокировать средства, имеющиеся на счете в электронной платежной системе, а также взыскивать недоимки, штрафы и пени за счет этих средств (п. 2, 3 ст. 76 НК РФ). Это возможно в тех же случаях, в которых приостанавливаются операции по банковскому счету (п. 2 ст. 45, п. 8 ст. 46, ст. 76 НК РФ).

Кроме того, на остаток электронных денежных средств на корпоративных электронных средствах платежа может быть обращено взыскание в процессе исполнительного производства (ст. 70 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Бухгалтерский учет электронных расчетов

До принятия Закона № 161-ФЗ электронные деньги по формальным признакам в полной мере не подпадали ни под определение денежных средств, ни под определение ценных бумаг или иных активов. Закон № 161-ФЗ, конечно, не содержит указаний по учету электронных денег. Однако его положения дали основания до появления соответствующих указаний в нормативных актах считать, что электронные деньги являются аналогом денежных средств. Поэтому, по нашему мнению, для их бухгалтерского учета может использоваться счет 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Электронные деньги». Могут быть выделены отдельные субсчета по платежным системам или видам электронных денег. В учетной политике необходимо закрепить перечень таких субсчетов (п. 8 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Что касается аргументов о том, что платежные системы не являются банком, то отметим, что в соответствии с пунктом 1 статьи 12 Закона № 161-ФЗ оператор платежной системы должен быть кредитной организацией. А если по состоянию на 29.09.2011 он не является таковой, этот недостаток надо устранить в течение 15 месяцев (п. 1 ст. 38 Закона № 161-ФЗ). Таким образом, все платежные системы обязаны иметь соответствующие лицензии.

Получение денег от покупателей

Комиссия за проведение платежа система, как правило, взимает с того, кто платит. Поэтому если деньги поступают на счет продавца, то расходов по зачислению денег на сет не возникает.

Операция зачисления денег на счет отражается следующим образом:

Дебет 55 субсчет «Электронные деньги» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

— получены электронные деньги в качестве предоплаты от покупателя (физического лица) за товары, работы или услуги;

Дебет 55 субсчет «Электронные деньги» Кредит 90 субсчет «Выручка»

— получена выручка от розничной продажи.

Вывод денег из электронного вида на свои счета

Организации и предприниматели могут вводить средства в платежную систему и выводить их оттуда только через свой банковский счет (п. 22 ст. 7 Закона № 161-ФЗ).

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 55, субсчет «Электронные деньги»

— денежные средства из электронной платежной системы выведены на расчетный счет.

За операцию перевода электронных денег на банковский счет большинство платежных систем удержат вознаграждение. Его нужно вправе включить в прочие расходы как вознаграждение за оказанные вам услуги банков (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

— учтены расходы на перевод денежных средств на расчетный счет;

Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

— отражен НДС, предъявленный электронной платежной системой в составе платы за услуги перевода на расчетный счет;

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 55 субсчет «Электронные деньги»

— списана оплата услуг ЭПС за вывод средств на расчетный счет.

Пополнение электронного счета с деньгами с расчетного счета

Пополнить свой счет электронными деньгами компания сможет, только переведя средства со своего банковского счета (п. 3 ст. 7 Закона № 161-ФЗ):

Дебет 55 субсчет «Электронные деньги» Кредит 51

— введены в ЭПС денежные средства с расчетного счета.

Сумму комиссии вы вправе безбоязненно включить в прочие расходы как вознаграждение за оказанные вам услуги банков.

Взаиморасчеты с физическими лицами

Пункт 9 статьи 7 Закона № 161-ФЗ запрещает организациям и предпринимателям рассчитываться между собой электронными денежными средствами. Получать платежи от организаций смогут только обычные граждане, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. Тем не менее, рассчитываться электронными деньгами по гражданско-правовому договору с физическим лицом вполне можно, как и использовать их в качестве средств расчетов с удаленно работающими сотрудниками, надомниками. Такую операцию следует отразить так:

Дебет 76 Кредит 55 субсчет «Электронные деньги»

— перечислены электронные деньги в оплату услуг, оказанных гражданином, либо в качестве предоплаты за его услуги,

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

— учтены расходы на перевод денежных средств;

Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

— отражен НДС, предъявленный электронной платежной системой в составе платы за услуги перевода;

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 55 субсчет «Электронные деньги»

— оплачены услуги электронной платежной системы.

Электронные деньги в налоговом учете

Рассмотрим, какие особенности нужно учесть при начислении налогов, если расчеты осуществляются электронными деньгами.

Если вы получаете деньги от физических лиц как плату за товары, работы или услуги, то платеж формально считается авансом либо выручкой. Поэтому не забывайте начислять авансовый НДС, составлять авансовые счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж, а затем, после отгрузки, принимать налог к вычету, зарегистрировав авансовый счет-фактуру в книге покупок.

Что касается расходов, то обслуживание электронных платежей не относится к банковским операциям, не облагаемым НДС по условиям подпункта 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Поэтому оператор, если он является плательщиком НДС и не применяет специальные налоговые режим, в составе вознаграждения взимает НДС в общем порядке.

Для вычета налога на добавленную стоимость клиенту необходим счет-фактура. Он может быть выставлен на бумажном носителе или в электронном виде (п. 1 ст. 169 НК РФ).

«Входной» НДС можно принять к вычету на общих основаниях в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ.

Налог на прибыль

Продавец товаров должен отразить в налоговом учете всю сумму дохода, поступившего в его электронный кошелек от покупателя, включая вознаграждение оператора электронной платежной системы (п. 2 ст. 249 НК).

Одновременно с этим сумму вознаграждения оператора следует включить в состав прочих расходов (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК). Комиссии, взимаемые оператором за проведение платежей (п. 12 ст. 5 Закона № 16-ФЗ) считаются оплатой услуг банка. Поэтому организация включает их в состав внереализационных расходов на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Расходы можно подтвердить документами (скажем, актами выполненных работ, отчетами), полученными от оператора платежной системы по цифровым каналам связи и заверенными цифровой подписью (письмо Минфина России от 11.01.2011 № 03-03-06/1/3) или в бумажном виде. Например, Яндекс.Деньги в конце месяца присылает бумажный отчет об оборотах по электронному кошельку. Документ заверен печатью системы и подписью ее ответственного лица.

Если компания применяет упрощенную систему налогообложения, то плату за услуги платежной системы также можно учесть при расчете налога (подп. 9 п. 1 или пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Перечисляя вознаграждение физического лица помните, что НДФЛ налоговый агент перечисляет в бюджет при выплате дохода с банковского счета. В связи с тем, что электронные деньги являются аналогом денег лучше в день уплаты сотруднику электронных денег относить в банк и платежку на перечисление удержанного НДФЛ.

Источник